Il regime forfettario 2026 è una modalità fiscale prevista per persone fisiche che esercitano attività d’impresa, arti o professioni in forma individuale, quando rispettano i requisiti di legge e non ricorrono cause di esclusione. Il nome «flat tax» non significa che il titolare versi soltanto il 15% del fatturato: reddito imponibile, contributi previdenziali e imposta sostitutiva sono elementi differenti.
Chi può usare il forfettario nel 2026?
L’articolo 1, commi 54-89, della legge 190/2014, nel testo vigente, prevede fra i requisiti ricavi o compensi dell’anno precedente non superiori a 85.000 euro, ragguagliati ad anno nei casi previsti. Per chi svolge più attività, i ricavi e compensi vanno considerati complessivamente: non si ottiene una soglia separata per ogni codice ATECO.
Un ulteriore limite riguarda le spese per dipendenti, collaboratori e tipologie assimilate indicate dalla legge: l’ammontare complessivo dell’anno precedente non deve superare 20.000 euro lordi. La verifica degli altri requisiti non si esaurisce quindi nella sola somma delle fatture emesse.
Redditi da lavoro dipendente: perché nel 2026 la soglia è 35.000 euro
La legge di bilancio 2026 ha esteso a quest’anno il limite di 35.000 euro per i redditi da lavoro dipendente e assimilati percepiti nell’anno precedente, oltre il quale opera una causa ostativa, fatti salvi i casi e le eccezioni previsti dalla norma. L’anno da verificare per il regime 2026 è quindi il 2025. La misura è confermata dal Ministero del Lavoro e dal dossier della Camera.
Non confondere reddito da lavoro dipendente con incassi della partita IVA: sono parametri distinti. La causa ostativa e l’eventuale cessazione del rapporto di lavoro vanno valutate sul caso concreto, non sulla sola cifra dell’ultima busta paga.
Altre cause di esclusione da controllare
La disciplina prevede anche limitazioni per chi applica determinati regimi speciali IVA, per partecipazioni in società o controllo di società a responsabilità limitata collegate all’attività, e per chi svolge prevalentemente attività verso datori di lavoro attuali o dei due periodi d’imposta precedenti, o soggetti a essi riconducibili, secondo le condizioni legali. Sono casi delicati: prima di scegliere il regime verifica l’inquadramento con un professionista se hai partecipazioni, clienti collegati al precedente impiego o attività all’estero.
Se superi 85.000 o 100.000 euro, quando esci?
Il superamento della soglia di 85.000 euro, senza oltrepassare 100.000 euro, comporta di regola la cessazione del regime dal periodo d’imposta successivo. Se ricavi o compensi percepiti superano 100.000 euro, la fuoriuscita avviene già nell’anno stesso e l’IVA è dovuta dalle operazioni che determinano il superamento, come specificato al comma 71 della legge. La regola può avere conseguenze immediate sulla fatturazione: non aspettare la dichiarazione dell’anno dopo per verificare lo sforamento.
Come si calcola l’imposta: un esempio chiaramente ipotetico
Nel forfettario non si sottraggono normalmente tutte le spese effettive una per una: il reddito si ricava applicando ai ricavi o compensi il coefficiente di redditività previsto per il gruppo di attività. Dal reddito così ottenuto si deducono i contributi previdenziali obbligatori versati secondo le regole applicabili, e sulla base residua si calcola l’imposta sostitutiva.
Immaginiamo 30.000 euro di compensi, un coefficiente ipotetico del 78% appropriato soltanto se previsto per l’attività reale, e 3.400 euro di contributi obbligatori deducibili già versati: reddito forfettario 23.400 euro; base dopo i contributi 20.000 euro; imposta sostitutiva al 15% pari a 3.000 euro. L’eventuale aliquota del 5%, se spettante, porterebbe l’imposta dell’esempio a 1.000 euro. Non sono inclusi nel calcolo i contributi da versare, altre spese e acconti: non è un preventivo del «netto in tasca».
Aliquota del 15% e 5% per le nuove attività
L’aliquota ordinaria dell’imposta sostitutiva è 15%. Una riduzione al 5% può applicarsi nel periodo d’inizio e nei quattro successivi alle nuove attività che soddisfano i requisiti specifici di legge, tra cui le condizioni sulla precedente attività svolta e l’assenza di mera prosecuzione di determinate attività. Non basta aprire una nuova partita IVA o cambiare codice ATECO per avere diritto al 5%.
Codici ATECO 2025, coefficienti e variazioni nel 2026
La classificazione ATECO 2025 è entrata in vigore il 1° gennaio 2025 ed è stata adottata operativamente dal 1° aprile 2025. Nel 2026 l’Istat ha previsto aggiornamenti mirati alla classificazione: consulta l’elenco ufficiale Istat ATECO 2025 e non applicare automaticamente coefficienti fiscali copiati da una tabella del 2021. L’attività realmente svolta e il corretto inquadramento fiscale vanno verificati insieme.
Per scegliere o aggiornare il codice consulta la guida ai codici ATECO; per la procedura amministrativa di apertura leggi come aprire una partita IVA. Questa pagina tratta il regime fiscale, non sostituisce quei due passaggi.
Fatturazione elettronica e adempimenti
La semplificazione del forfettario non equivale a una totale assenza di adempimenti. Occorre gestire le fatture con modalità previste, eventuale imposta di bollo quando dovuta, registrazione dei compensi, contributi previdenziali e dichiarazione annuale. Le particolarità IVA su alcune operazioni nazionali ed estere richiedono verifiche specifiche. Per gli strumenti pratici vedi come scegliere un software di fatturazione elettronica.
Il quadro LM sul sito dell’Agenzia delle Entrate distingue la sezione dedicata al regime forfettario. Il calendario ufficiale 2026 indica, tra gli altri, i codici tributo 1790 per il primo acconto e 1792 per il saldo. Termini e possibili differimenti vanno verificati per il proprio profilo.
Forfettario o regime ordinario: quale conviene?
Non esiste una risposta uguale per ogni professionista. Il forfettario può essere semplice da gestire, ma non consente in generale di dedurre analiticamente le spese effettive e può non essere la scelta economicamente più favorevole per attività con costi elevati. Valuta imposte, contributi, IVA su acquisti, investimenti pianificati, clientela, eventuali altri redditi e condizioni di permanenza. È utile leggere anche l'archivio delle regole partita IVA 2025 per distinguere le disposizioni storiche dalle condizioni 2026.
Checklist prima di scegliere il regime
- Calcola i ricavi o compensi dell’anno precedente considerando tutte le attività.
- Verifica redditi da lavoro dipendente, spese per personale e cause ostative.
- Controlla attività svolta, codice ATECO e relativo coefficiente aggiornato.
- Stima separatamente contributi, imposta sostitutiva e acconti.
- Esamina eventuale diritto al 5% con i requisiti legali.
- Confronta il risultato con l’alternativa ordinaria prima della prima fattura.
Aggiornato all’8 novembre 2026 sulla base delle fonti istituzionali collegate. La guida è informativa: la posizione fiscale effettiva richiede la verifica dei documenti e dei requisiti del singolo contribuente.